下月，個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策將落地。不少市民擔(dān)心，如果明年年初前幾個(gè)月沒(méi)來(lái)得及申報(bào)某些附加扣除項(xiàng)目，多繳的稅款怎么辦?
個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除細(xì)則
國(guó)務(wù)院日前印發(fā)《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，自2019年1月1日起施行。
個(gè)人所得稅法可通過(guò)子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，今次新規(guī)明確了專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的原則和6項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的扣除范圍、扣除標(biāo)準(zhǔn)、扣除方式，以及保障措施等內(nèi)容。
未及時(shí)申報(bào)附加扣除項(xiàng)次年補(bǔ)退稅款
下月，個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策將落地。不少市民擔(dān)心，如果明年年初前幾個(gè)月沒(méi)來(lái)得及申報(bào)某些附加扣除項(xiàng)目，多繳的稅款怎么辦?
記者昨天獲悉，稅務(wù)總局出臺(tái)的《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》明確規(guī)定，個(gè)人或單位因故未能及時(shí)上傳個(gè)人附加扣除資料，導(dǎo)致暫未享受到附加扣除優(yōu)惠的，在下個(gè)納稅月份暫不退稅，但次年可在辦理綜合所得年度匯算清繳時(shí)多退少補(bǔ)，而且與當(dāng)年按月享受到的優(yōu)惠基本一致。
《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》提出，扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。舉例來(lái)說(shuō)，假如個(gè)人應(yīng)享受房貸利息扣除，但個(gè)人年初并未提交有關(guān)資料，導(dǎo)致當(dāng)年1月與2月該職工并未享受到這項(xiàng)附加扣除的優(yōu)惠。在3月該職工提交此項(xiàng)資料后，當(dāng)月只能享受3月份房貸利息扣除的優(yōu)惠，而不能追加前兩個(gè)月的房貸利息扣除優(yōu)惠。對(duì)于其未享受到的扣除優(yōu)惠部分，需待次年辦理綜合所得年度匯算清繳時(shí)，才能享受到年度稅額多退少補(bǔ)的優(yōu)惠。
新公布的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》明確，個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額，無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額;所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額;所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。
稅務(wù)總局出臺(tái)的《關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》，對(duì)于個(gè)人取得境外所得的納稅申報(bào)也作出了規(guī)定。居民個(gè)人從中國(guó)境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向中國(guó)境內(nèi)任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào);在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào);戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào);在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有戶籍的，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
此外，納稅人因移居境外注銷(xiāo)中國(guó)戶籍的，應(yīng)當(dāng)在申請(qǐng)注銷(xiāo)中國(guó)戶籍前，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，進(jìn)行稅款清算。
作為個(gè)人所得稅改革亮點(diǎn)之一的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除怎么扣?
子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除
每個(gè)子女1000元/月
*納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
*學(xué)歷教育包括義務(wù)教育(小學(xué)、初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育(大學(xué)專(zhuān)科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育)。
*年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
*父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除
400元/月(學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育)
3600元/年(技能人員、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育)
*納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出，在教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。
*納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。
*個(gè)人接受本科以下學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育，可以選擇由父母扣除，也可選擇由本人扣除。
住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除
1000元/月
*納稅人本人或配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行貸款、住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。
*納稅人只能享受一次首套住房貸款利息扣除，且與住房租金扣除不能同時(shí)享受。
*首套住房貸款是指購(gòu)買(mǎi)住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。
*經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
*夫妻雙方婚前各自購(gòu)買(mǎi)住房發(fā)生首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買(mǎi)的住房，由購(gòu)買(mǎi)方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買(mǎi)的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除
1500元/月(直轄市、省會(huì)(首府)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市)
1100元/月(除第一項(xiàng)所列城市外市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市)
800元/月(除第一項(xiàng)所列城市外市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)(含)的城市)
*納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以上標(biāo)準(zhǔn)定額扣除
*納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。
*納稅人有任職受雇單位的，主要工作城市為納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市(地區(qū)、州、盟)全部行政區(qū)域范圍。
*納稅人無(wú)任職受雇單位的，主要工作城市為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。
*夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。
*住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。
*納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房租金和住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。
大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除
限額80000元/年
*在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
*納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除;未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，按規(guī)定分別計(jì)算扣除額。
贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除
2000元/月(獨(dú)生子女)
每人不超過(guò)1000元/月(非獨(dú)生子女，與兄弟姐妹分?jǐn)?
*納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以上標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
*納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000 元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;納稅人為非獨(dú)生子女的，可以由贍養(yǎng)人均攤或約定分?jǐn)偅部梢杂杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)偂Ｔ诩s定分?jǐn)偤椭付ǚ謹(jǐn)偡绞较拢總�(gè)納稅人的扣除金額不能超過(guò)每月1000元，具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
*本法所稱(chēng)的被贍養(yǎng)人是指年滿60 歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。
小編將以上扣除信息整理圖標(biāo)如下：
來(lái)源：北京日?qǐng)?bào) 國(guó)家稅務(wù)總局南昌市稅務(wù)局
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